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                                      會計資料嚴重失真的背后

                                      發布部門:審計辦公室      發布時間:2019-04-23

                                       

                                      溫州××有限公司于200011月份改制并組建新公司。因公司主營茶葉主要是在境外,企業改制時發現茶葉經營發生巨額虧損。2003年,溫州市市長批示要求審計部門通過審計查明虧損原因、分清責任,依法處置。根據領導批示,溫州市審計局決定派出審計組,對溫州××有限公司1999年至2002年茶葉經營情況進行專項審計。

                                      精心部署內查外調

                                      根據審計工作計劃,審計組對該單位進行了深入細致的審前調查。審計人員發現,該公司內控制度極不健全,所有的茶葉經營業務都集中掌握在公司董事長兼總經理鄒某一人手中,群眾反映強烈,有違規違法的嫌疑。經局領導的精心安排和審計人員的縝密分析,從細節入手,必要時從外圍迂回入手尋求突破的整體方案很快形成。審計組決定將審計重點確定在該公司外貿部、該公司第二車間的業務開展和財務收支上,重點延伸審計該公司毛茶供應商××茶業開發公司。

                                      大量的內查外調,特別是對公司毛茶供應商××茶業開發公司的延伸審計,審計人員終于找到了突破口:

                                        12000年至2002年,××茶業開發公司賬面累計虧損達637.09萬元。三年來先后有14位股東用現金補償虧損615萬元。根據該茶葉開發公司全部用現金向茶農采購毛茶,開具農業產品收購專用發票向稅務部門申報10%13%的增值稅抵扣,并且三年經營連續嚴重虧損,股東彌補虧損的巨額現金來源不明等種種跡象,審計人員認為該茶葉開發公司存在故意提高毛茶采購成本,偷逃國家稅收,套取大量現金在賬外運作的嫌疑。

                                        2.現金去向不明。2000年至2002年,溫州××有限公司二車間現金支付給××茶業開發公司茶葉加工費和生產管理包干費109.36萬元,并取得蓋有該茶葉開發公司公章的收款收據。但該茶葉開發公司賬面沒有這批現金收入,這批現金去向不明。

                                        3.現金來源不明。20001230日,××茶葉開發公司和溫州××有限公司二車間簽定協議:“200017月出售珠茶145.3噸,經雙方重新審評,決定降級降價36萬元”,并支付現金36萬元。而該茶葉開發公司賬面沒有這筆現金支出,其現金來源不明。

                                        4.從溫州××有限公司二車間轉讓來的茶葉去向不明。2000614日,溫州××有限公司二車間以現金向安吉陳某購入茶葉87.955噸,計52.34萬元,2000830日將這批茶葉原價轉讓給××茶葉開發公司。經查該茶業開發公司沒有收到這批茶葉,而是以二車間代付茶農李某茶葉款的名義,沖減“應收賬款—二車間”。另外茶農李某也沒有收到這筆茶葉款。

                                        5.與溫州××有限公司二車間往來賬嚴重不符。2002年末××茶葉開發公司“其他應收款—二車間”借方余額141531.39元,發生期是2000年。而2002年末溫州××有限公司“其他應付款—××茶業開發公司”貸方余額88275.35元,發生期是2000年至2002年;雙方余額與內容均不相符。

                                      聯合辦案  揭露真相

                                        經對審計發現線索的綜合分析,審計人員認識到,該公司很可能存在內外勾結進行偷逃稅收和套取現金在賬外收支等違法違規問題。按照有關規定,溫州市審計局立即將審計發現的線索移送有關部門建議作進一步查處。終于,一個經審計發現線索,有關職能部門聯手辦結的經濟犯罪案件浮出水面。經審計、公安經偵部門、紀委密切配合,此案一舉突破,挖出溫州××公司董事長兼總經理鄒某和××茶業開發公司總經理張某及××茶業開發公司職工章某等多人相互勾結虛開增值稅專用發票,套取現金在賬外收支的窩案。該案涉案人員6人,涉案金額888.41萬元。

                                      天網恢恢、疏而不漏

                                        鄒某一案迄今已有3人分別被判處有期徒刑三年緩四年、有期徒刑三年緩三年和有期徒刑一年六個月緩二年,其余人員由紀檢部門處理,犯罪分子得到應有的懲處。

                                         

                                        此案的查處與領導重視和審前的深入細致調查是分不開的?;仡櫞税咐?,其成功關鍵在與審計組在組織實施中掌握好了以下幾個關鍵環節:第一,在測評公司內控制度的基礎上,從業務經營流程入手,確定重點審計部門;第二,重點針對股東彌補虧損的巨額現金進行內查外調,抓住了現金來源、去向不明的疑點;第三,及時取得紀檢監察以及司法部門的支持和配合。

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