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                                      做深做細 事半功倍

                                      發布部門:審計辦公室      發布時間:2019-05-16

                                      來源:龍灣區審計局

                                        2006年初,龍灣區審計局對區某局財政收支進行了審計。審計人員把細致的作風貫穿于整個審計過程,取得明顯成效:該項目共上交財政收入1015.8萬元(其中:罰沒款25.1萬元),防范了巨額國有資產流失的風險。此外,相關責任人也受到應有的處理:該局下屬某中心經理張某被行政免職處分,會計虞某被行政記過處分,出納夏某被行政警告處分。

                                      審前調查:不落俗套競組長

                                        在該項目審計中,龍灣區審計局率先推出審計項目招投標制度。首先由審計局分管領導及總師帶領報名競聘的虛擬審計組長對該局進行嚴密細致的審前調查,然后由虛擬審計組長自行擬訂審計方案進行競崗演講,經評委打分確定真正的審計組長。隨后,審計組長在全局范圍內挑選審計組成員。最后,通過競聘上崗的審計組長匯總并優化各個審計方案,為下步的深入審計打下堅實的基礎。

                                        審計組發現該局機構設置比較復雜,賬套多,下屬單位——A公司及B中心(國有控股企業)長期未經相關部門審計和檢查,且資產規模比較大。審計組綜合考慮了上述因素后,確定了該局所轄S辦(合署辦公、無人員編制)及下屬的2個單位——A公司和B中心作為延伸審計對象。

                                      堅持不懈:千萬資產終“回家”

                                        B中心作為老龍灣區的交通樞紐,自成立以來從未正式審計過。由于該中心屬于國有控股股份制企業,審計組確定首先從國有資產保值增值的角度入手審計。

                                        審計組在對該中心的注冊資金和股份構成進行審計時,發現“實收資本”250萬元,其中A公司150萬元、另外三家企業100萬元。賬面反映國有資產僅占60%,根據中心大樓及配套設施的基建規模估計,投資金額至少應過千萬,據此測算,國有資產投資至少達1000萬元以上。審計人員不禁在心里打了個大大的“?”。通過詢問主辦會計得知,部分國家撥款及借款居然長期掛在往來科目。審計組認為這里面肯定有“花頭”。

                                        因為時間比較久遠,該局領導及前任會計對具體操作也記不清楚。審計組只能在會計資料上尋找蛛絲馬跡,審計組翻閱了B中心及A公司(國有投資的主體)自1997年以來至今的所有賬冊和原始憑證,對相關的國有投資或借款情況進行了詳實的記錄取證。功夫不負有心人,經過審計人員的不懈努力,終于查明問題:1997年至今,A公司向B中心的基建撥款及長期借款共計1 257萬元,未做為B中心股份入賬。至此,一筆長達10年之久、金額達1000萬元以上的國有資產終于安全“回家”。

                                      明查暗訪:驚現“小金庫”

                                        針對查證過程中發現的B中心內部控制比較薄弱的情況,審計組決定對該中心進行暗訪。審計人員分頭了解部分過路長途汽車及出租的店面房,發現車主和承租戶都按次、定期繳納??抠M、水電費。根據了解到的情況,結合該中心賬面反映的業務收入來源匯總情況,審計組敏銳地察覺到該中心的收費收入有貓膩,很有可能存在收入不入賬問題。因為利益關系和害怕被報復,相關車主及承租戶拒絕提供收費收據,使審計取得直接證據比較困難。

                                        審計組經過討論后,決定化繁為簡,采取單刀直入的方法,直接對現金進行突擊盤點。經盤點后,發現出納一張私人儲蓄卡和一張記載收支情況的便簽,并查獲部分小金庫賬本及收款收據。在確鑿的證據面前出納只得承認:2004年3月18日至2006年1月5日,該中心使用外購的收款收據將停車費、衛生水電費、三輪車進場費等收入截留不入賬,私設“小金庫”,現金存入以出納夏某個人名義的儲蓄卡里。由于2004年3月至2005年9月期間的“小金庫”賬冊、原始憑證及收據存根已經被該中心經理張某和會計虞某銷毀,為此,審計人員在取證過程中頗費工夫,最后經過堅苦的取證后查明:該“小金庫”收入41萬元,支出20.2萬元,截止2006年1月5日,收支相抵結余20.8萬元。

                                      順藤摸瓜:事半功倍出成效

                                        該局下屬的兩個單位都已查出了問題,那么與其合署辦公的S辦會怎么樣呢?審計組查閱了以前年度審計資料,并對案卷進行了充分的比對分析,確定對S辦的對外投資和投資收益情況進行重點審計。審計人員通過細致的對賬后發現,又是巨額資產體外循環:截止2005年12月底,S辦對外投資(集資)3 784萬元,在賬上列作支出,未在“對外投資”科目立賬核算;2003年9月以來,S辦將臺州某企業還本付息款961萬元,采用定期存款和活期存款方式存入華夏銀行龍灣支行及建設銀行龍灣支行,未納入S辦基本賬戶核算。截止審計之日,結余990萬元(其中存款利息29萬元)。為此,針對巨額國有資產存在流失隱患問題,區審計局制作要情專報上報龍灣區政府,區長就國有資產存在流失風險問題作出重要批示,要求區財政局、經貿局等職能部門就上述國有資產流失問題召開專題會議研究對策,以防范國有資產流失。

                                      啟    示

                                        該項目給我們的啟示是:“細節決定成敗”,審計人員只有堅持嚴謹細致的作風,認真進行審前調查,周密編制審計方案,把項目質量控制貫穿于整個審計過程,做深做細,才能做到有的放矢,事半功倍。

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